Revelaciones en los informes financieros: Posiciones suplementarias

El informe financiero de un negocio incluye más que sólo los estados financieros; un informe financiero también necesita información llamada revelaciones. Los elementos suplementarios, como los cuadros y cuadros financieros, constituyen una de las formas de presentación de información en los informes financieros.

También se presenta una amplia variedad de otra información, parte de la cual es requerida si el negocio es una corporación pública sujeta a las regulaciones federales con respecto a la presentación de informes financieros a sus accionistas. Otra información es voluntaria y no es estrictamente requerida legalmente o de acuerdo a los PCGA.

No todas las corporaciones públicas incluyen todos y cada uno de los elementos de divulgación que se enumeran a continuación, aunque las divulgaciones son bastante comunes. El nivel de revelación de información por parte de las empresas privadas -después de ir más allá de los estados financieros y las notas de pie de página- es generalmente mucho menor que en las empresas públicas.

Además de los estados financieros y las notas al pie de página de los estados financieros, las empresas públicas suelen incluir algunas o todas las siguientes revelaciones en sus informes financieros anuales a sus accionistas:

  • Carta de presentación (o de transmisión): Una carta del director ejecutivo de la empresa a los accionistas, que por lo general se atribuye el mérito de las buenas noticias y culpa de las malas noticias a los grandes gobiernos, a los acontecimientos políticos mundiales desfavorables, a una economía pobre o a cualquier otra cosa fuera del control de la gerencia.
  • *Informe de la administración sobre el control interno de la presentación de informes financieros: Una afirmación del director general y del director financiero sobre su satisfacción con la eficacia de los controles internos del negocio, que están diseñados para asegurar la fiabilidad de sus informes financieros (y para prevenir el fraude financiero y contable).
  • Destaca la tabla: Una tabla que presenta los ratios de los estados financieros, como los ingresos por ventas, los activos totales, los beneficios, la deuda total, el capital de los propietarios, el número de empleados y el número de unidades vendidas (por ejemplo, el número de vehículos vendidos por un fabricante de automóviles). La idea es darle al accionista un esbozo en miniatura del negocio.
  • Discusión y análisis de la gerencia (EAD): Se ocupa de los principales acontecimientos y cambios durante el año que afectaron el desempeño financiero y la situación del negocio. La SEC exige que esta información se incluya en los informes financieros anuales de las empresas públicas.
  • Información por segmentos: Un informe de los ingresos por ventas y los beneficios de explotación (antes de intereses e impuestos, y quizás antes de ciertos costes que no se pueden asignar entre segmentos diferentes) para las principales divisiones de la empresa o para sus diferentes mercados (internacional frente a nacional, por ejemplo).
  • Resúmenes históricos: Un historial financiero que se extiende más allá de los años (generalmente tres) incluidos en los estados financieros primarios.
  • Gráficos: Gráficos de barras, gráficos de tendencias y gráficos circulares que representan las condiciones financieras; fotografías de personas y productos clave.
  • Material promocional: Información sobre la empresa, sus productos, sus empleados y sus gerentes, que a menudo hace hincapié en un tema general para el año. La mayoría de las empresas utilizan su informe financiero anual como una oportunidad de publicidad.
  • Perfiles: Información sobre los miembros de la alta dirección y del consejo de administración. Por supuesto, todo el mundo parece estar bien cualificado para su puesto. No se reporta información negativa (como cepillarse los dientes con la ley).
  • Resúmenes trimestrales de la evolución de los beneficios y de la cotización de las acciones: Muestra el desempeño financiero de los cuatro trimestres del año y los rangos de precios de las acciones para cada trimestre (requerido por la SEC).
  • Declaración de responsabilidad de la dirección: Una breve declaración en la que se indique que la dirección es la principal responsable de los métodos contables utilizados para preparar los estados financieros, de redactar las notas a pie de página de los estados y de proporcionar las demás informaciones que figuran en el informe financiero. Por lo general, esta declaración aparece cerca del informe del auditor independiente de la CPA.
  • *Informe de auditoría independiente: El informe de la firma CPA que realizó la auditoría, expresando una opinión sobre la imparcialidad de los estados financieros y la información que los acompaña. Las empresas públicas están obligadas a realizar auditorías; las empresas privadas pueden o no hacer auditar sus informes financieros anuales.
  • Información de contacto de la compañía: Información sobre cómo ponerse en contacto con la compañía, la dirección del sitio Web de la compañía, cómo obtener copias de los informes presentados ante la SEC, el agente de transferencia de acciones y el registrador de la compañía, y otra información.
  • Los gerentes de las corporaciones públicas confían en los abogados, auditores de la CPA y sus oficiales financieros y contables para asegurarse de que todo lo que debe ser divulgado en los informes financieros anuales de la empresa esté incluido, y que la redacción exacta de las divulgaciones no sea engañosa, inexacta o incompleta. Esta es una tarea difícil. El campo de la revelación de información financiera cambia constantemente.

    Las leyes federales y estatales, así como las normas de contabilidad autorizadas, deben observarse en la divulgación de los informes financieros. La divulgación inadecuada es tan grave como el uso de métodos contables erróneos para medir los beneficios y para determinar los valores de los activos, los pasivos y el patrimonio de los propietarios. Un informe financiero puede ser engañoso debido a métodos contables inadecuados o a una divulgación inadecuada o engañosa. Ambos tipos de deficiencias pueden dar lugar a demandas contra la empresa y sus gerentes.