Examen del estado de flujos de efectivo de una empresa

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Un negocio tiene la opción de elegir entre dos métodos muy diferentes de informar sobre el flujo de efectivo de las actividades de explotación en su estado de flujos de efectivo. Las normas de información financiera permiten tanto el enfoque – el método directo (que es el método preferido) como el método indirecto.

El método directo para reportar el flujo de caja

Lo que se ve en la primera sección del estado de flujos de efectivo en la siguiente figura se denomina el método directo para reportar el flujo de efectivo de las actividades de operación. El término “directo” se refiere probablemente a los flujos de caja relacionados con las ventas y los gastos. Por ejemplo, la empresa recauda 25,55 millones de dólares de los clientes durante el año, que es el resultado directo de las ventas.

método directo para presentar el flujo de efectivo de las operaciones”/>El estado de flujos de efectivo – usando el método directo para presentar el flujo de efectivo de las actividades de operación.

Al emitir la norma de información financiera para el estado de flujos de efectivo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) pensó que los lectores de informes financieros compararían el flujo de efectivo de las actividades operativas con el ingreso neto, y querrían algún tipo de explicación para la diferencia entre estos dos importantes números financieros.

Por lo tanto, el FASB decretó que el estado de flujos de efectivo también debería incluir un esquema de conciliación para explicar la diferencia entre el flujo de efectivo de las actividades de operación y la utilidad neta. O bien, un negocio puede utilizar el método alternativo para reportar el flujo de efectivo de las actividades de operación.

El método indirecto para reportar el flujo de efectivo

El método alternativo para reportar el flujo de efectivo de las actividades operativas comienza con el ingreso neto y luego hace ajustes para reconciliar el flujo de efectivo de las actividades operativas con el ingreso neto. Este método se denomina método indirecto y se muestra en la siguiente figura.

método indirecto para la presentación de los flujos de efectivo de “/>El estado de flujos de efectivo – utilizando el método indirecto para la presentación de los flujos de efectivo de las actividades de explotación.

El método indirecto de información del flujo de efectivo de las actividades de explotación se centra en los cambios que se han producido durante el ejercicio en los activos y pasivos relacionados con las ventas y los gastos.

Aunque existen diferencias obvias en la primera sección del estado de flujos de efectivo entre los dos métodos para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de explotación, las otras dos secciones del estado (flujo de efectivo de las actividades de inversión y flujo de efectivo de las actividades de financiación) son las mismas.

El nivel de detalle revelado en estas dos secciones varía de una empresa a otra. Por ejemplo, algunas compañías reportan un monto agregado para todos los gastos de capital (inversiones en nuevos activos de operación a largo plazo), mientras que otras dan un desglose más detallado.