Examen de los procedimientos de compra para determinar el riesgo

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Por Maire Loughran

En cada paso de una auditoría, hay que tener en cuenta los riesgos y sus controles asociados. Normalmente, las compras no tienen mucho riesgo inherente porque el proceso no implica ningún problema contable complicado o polémico. Por ejemplo, la valoración es clara; es el total de la línea inferior de la factura. El bloqueo también es preciso, ya que la empresa debe incluir únicamente las compras que se hayan completado al final del ejercicio.

Generalmente, se observan dos factores de riesgo inherentes a las transacciones de compra: la oferta y la demanda de bienes y materias primas, y la experiencia previa con el cliente.

Considerar los factores relacionados con la industria

Un factor de riesgo inherente son los factores potenciales relacionados con la industria. Cualquier tipo de fabricación, en la que la empresa fabrica los bienes, o la comercialización, en la que la empresa vende los bienes, la empresa depende de la obtención de bienes para vender. Si los bienes no están disponibles o tienen un precio superior al que la empresa puede razonablemente revenderlos, debe evaluar si la empresa es una empresa en funcionamiento. Es decir, ¿continuará la empresa en funcionamiento durante al menos los próximos 12 meses? Usted puede hacer su evaluación inicial entrevistando a la gerencia, comprobando cualquier aumento en los costos de compra de años anteriores y a través de eventos de investigación en Internet que afecten a la industria de su cliente.

Un factor muy importante relacionado con la industria es la oferta y la demanda de materias primas o bienes para su reventa.

Si su cliente de auditoría utiliza materias primas escasas, los costes pueden ser bastante volátiles y la rentabilidad de un año a otro puede aumentar y disminuir drásticamente. El valor de cualquier producto escaso que su cliente tenga en inventario también puede fluctuar mucho. Esta información es importante para saber cuándo se abordan las cuestiones de valoración de inventario que terminan en el balance general y que están relacionadas con la presentación de las compras en la cuenta de explotación (PyG).

Comprobación de declaraciones erróneas anteriores

Cuando esté auditando compras, compruebe el trabajo de años anteriores para ver qué tipos de declaraciones erróneas existen. Un gran problema con las compras es la integridad, que es la subestimación de las cuentas por pagar. Si existían subestimaciones, o si cualquier otro aspecto de la compra era problemático, usted se concentra en estos temas durante la auditoría actual. Por ejemplo, tal vez los errores de clasificación eran altos, lo que significa que las compras se mostraban en cuentas de estado financiero incorrectas.

Puede tratar la cuestión de la infravaloración utilizando confirmaciones. Las confirmaciones también se refieren a la existencia. Para confirmar la existencia, se envían confirmaciones a los proveedores del año anterior que la empresa ya no utiliza y a los nuevos proveedores que comenzaron a utilizar después del comienzo del año. Los problemas de clasificación se resuelven revisando el libro auxiliar de acreedores y rastreando las operaciones hasta el libro mayor para asegurarse de que las operaciones van a la cuenta correcta.

Por supuesto, si la auditoría que está realizando no es un compromiso continuo (lo que significa que está trabajando con un nuevo cliente), no tiene conocimiento de primera mano de las auditorías anteriores. Por eso es una buena idea hablar siempre con el auditor anterior si existe uno.