Diferentes maneras de establecer el tamaño de la muestra en una auditoría

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Por Maire Loughran

Puede utilizar varios métodos para determinar el tamaño de una muestra de auditoría. Puede establecer el tamaño de la muestra de auditoría en función del error tolerable y esperado o de la política del año anterior. Puede utilizar tablas y software para establecer el tamaño de la muestra, o puede ajustar el tamaño en función de su análisis.

Usando error tolerable y esperado

El error tolerable se refiere al número máximo de errores del cliente en un tamaño de muestra que usted está preparado para aceptar y aún así concluye que ha alcanzado los objetivos de la auditoría. En las siguientes secciones se explican las herramientas que se pueden utilizar y los ajustes que se pueden realizar para llegar a un informe no cualificado.

Tras la auditoría del año pasado

Las empresas de auditoría utilizan los mismos tipos de criterios para establecer el nivel de confianza de una auditoría (política de la empresa, tamaño de la población, resultados de la revisión analítica y otros hechos conocidos sobre el cliente y su entorno empresarial) que para establecer cifras de error tolerables y esperadas.

Si el cliente de auditoría es nuevo, la política de su empresa dictará las cifras de error tolerables y esperadas.

Si está trabajando con un cliente repetitivo, las cifras de error tolerable y esperado del año pasado serán su base de referencia. Sin embargo, usted puede determinar que esas cifras deben ser cambiadas. Siga leyendo, si es así.

Usar tablas o software para establecer el tamaño de la muestra

Puede utilizar muchos métodos diferentes para calcular el tamaño de la muestra. Se basan en las estadísticas y la probabilidad para que pueda medir los resultados. El método que utilice estará en función de la política de su empresa. La mayoría de los auditores utilizan una de dos herramientas para determinar el tamaño de la muestra:

  • Tablas de muestreo de atributos: El muestreo de atributos significa que un elemento que se muestreará tendrá o no ciertas cualidades. Si su empresa utiliza una tabla de muestreo de atributos, el error tolerable normalmente se muestra horizontalmente y el error esperado verticalmente. Para utilizar la tabla, identifique la columna de error tolerable (por ejemplo, 5 por ciento) y lea hacia abajo esa columna hasta que llegue a la fila de error esperado (por ejemplo, 3 por ciento). La cifra en la intersección (91) es el número de elementos que tendrá en su muestra. tasa de error esperado Error tolerable2%3%4%5%0.00%1247866581.0015310388772.00181127103813.0020815010991
  • Auditar programas de software de lenguaje de comandos (ACL): El software ACL realiza el mismo cálculo que una tabla de muestreo de atributos. Usted abre un libro de trabajo de cliente dentro del software y elige un comando como “calcular el tamaño de la muestra”. El software solicita los mismos calificadores utilizados para la tabla de muestreo de atributos (error tolerable y esperado) para producir el tamaño de la muestra.

Ajustar el tamaño de la muestra en función de su análisis

Durante la auditoría, usted puede notar discrepancias significativas entre la compañía que está auditando y otras compañías en la misma industria. Si es así, es posible que deba ajustar el tamaño de la muestra para obtener una imagen clara. Por ejemplo, supongamos que está trabajando con un cliente repetitivo. Sus procedimientos analíticos muestran que el índice de rotación de inventarios de sus clientes ha disminuido considerablemente en el último año, mientras que las empresas del mismo sector sólo han experimentado un ligero descenso. El grado de rotación está representado por un ratio: el precio de coste dividido por el valor de inventario. Una disminución inusual en esta proporción puede indicar que los inventarios están sobreestimados, lo que aumentaría artificialmente la utilidad neta.