Diferencias temporales en la contabilidad fiscal

Las diferencias temporales se producen porque la contabilidad financiera y las normas de contabilidad fiscal son un tanto incoherentes a la hora de determinar cuándo registrar algunas partidas de ingresos y gastos. Debido a estas inconsistencias, una empresa puede tener transacciones de ingresos y gastos en el resultado contable de 2013 pero en el resultado fiscal de 2012, o viceversa.

Existen dos tipos de diferencias temporales. Uno resulta en un importe imponible futuro, como los ingresos obtenidos con fines de contabilidad financiera pero diferidos con fines de contabilidad de impuestos. Esto puede suceder si una compañía utiliza el método de efectivo para la preparación de impuestos.

El segundo tipo de diferencia temporal es un monto deducible futuro. La compañía está reportando un gasto en la declaración de impuestos actual pero lo reporta para propósitos de estados financieros en el futuro. La depreciación es un gran ejemplo de esto.

Ahora, es importante tener en cuenta que las diferencias temporales se suavizan con el tiempo suficiente. El exceso de ingresos financieros sobre ingresos gravables en un año eventualmente se revierte como un exceso de ingresos gravables sobre ingresos financieros en otro año (o viceversa). Por este motivo, los expertos en contabilidad también se refieren a las diferencias temporales como diferencias temporales.

Bastantes eventos contables conducen a una diferencia temporal entre libros e impuestos. Tres que ocurren comúnmente son los pasivos acumulados, la depreciación y las estimaciones. Su libro de contabilidad intermedio puede discutir otros. Si usted entiende el concepto que hay detrás de estos, podrá ver cualquier otro que mencione en su libro de texto.

  • Pasivos acumulados. Los pasivos son reclamos contra un negocio, como los pasivos contingentes, que son el dinero que la compañía puede tener que pagar en el futuro en función de eventos que aún no han llegado a buen término. Bajo la contabilidad financiera, un negocio tiene que registrar los pasivos cuando es más probable que se incurra en ellos y la cantidad en dólares puede ser estimada razonablemente Esta regla asegura que los usuarios de los estados financieros tengan información relevante para evaluar los méritos de una compañía contra otra. Si no se contabilizan correctamente los pasivos devengados, normalmente se infravaloran los gastos, lo que sobrevalora los ingresos netos. Para efectos fiscales, los pasivos no se incluyen hasta que todos los eventos que establecen y justifican la responsabilidad se llevan a cabo y la responsabilidad se estima razonablemente. Un ejemplo es la acumulación de salarios pagaderos a los funcionarios de la corporación, que el IRC no permite específicamente. La compañía no puede gastar esos bonos extravagantes hasta que corte los cheques!
  • Depreciación. La mayoría de los libros de contabilidad enfatizan este ejemplo de una diferencia temporal: A efectos contables, la empresa puede utilizar la amortización lineal, mientras que a efectos fiscales, puede utilizar un método más acelerado, como el IRC Sección 179. Bajo ciertas circunstancias, la Sección 179 del IRC permite a una empresa amortizar el 100 por ciento del costo del activo en el primer año de uso. los métodos de depreciación financiera, por otro lado, requieren que el activo sea cargado a gastos tanto en los años contemporáneos como en los futuros. En este ejemplo, la empresa utiliza la amortización lineal para un activo fijo de 12.000 USD sin valor de recuperación y con una vida útil de tres años. Sin embargo, a efectos fiscales, todo se gasta en el año 1; a efectos contables, se distribuye a lo largo de tres años.
  • Estimaciones. Las estimaciones son los gastos para los cuales la compañía calcula una cantidad razonable, tales como los costos de garantía, que es el costo de reparar los artículos vendidos a los clientes, o la provisión para deudas incobrables, que es la cantidad de cuentas por cobrar que la compañía considera que no va a cobrar de los clientes.una compañía no puede deducir las estimaciones como un gasto en su declaración de impuestos hasta que realmente incurra en el costo. El IRC tiene criterios estrictos para deducir las deudas incobrables. Por ejemplo, debe existir una relación de buena fe entre el acreedor y el deudor, y la deuda debe ser incobrable (por ejemplo, el deudor se declara en quiebra y la empresa no es un acreedor garantizado).Los créditos fiscales son otra causa más avanzada detrás de la diferencia entre los ingresos contables y los ingresos imponibles. Este es realmente un tema para una clase de impuestos federales, pero por ahora, sepa que un negocio puede recibir un crédito tributario, o una reducción de impuestos dólar por dólar, por muchas razones diferentes. Por ejemplo, una empresa puede optar a un crédito fiscal si contrata a una determinada clase de empleados desfavorecidos.
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